上海贵妇尝试黑人洋吊新保上海贵妇尝试黑人洋吊险合同准则提升险企盈利透明性
新保上海贵妇尝试黑人洋吊险合同准则提升险企盈利透明性
3、此类案件事实认定方面,执法队员探索出“四步”案件事实认定法:
新保险合同准则通过制定统一的会计准则以实现不同国家保险公司间以及保险业与其他行业间会计信息的横向可比性,同时通过重新厘定保险公司收入确认方法、调整报表格式等手段,使财务报表披露符合保险公司的实际盈利模式,提升保险公司盈利透明性。本刊特约 方斐/文2020年,财政部发布了《企业会计准则第25号—保险合同》(下称“新保险合同准则”或“IFRS17”),并于2023年起落地执行,新保险合同准则的推出与执行是中国保险公司全球会计趋同路径的重要里程碑。新保险合同准则颠覆了原有准则的确认和计量规则,对保险行业合同负债及损益确认、计量与披露以及负债端及损益端的表现都会产生重大影响。IFRS17目标在于提升保险公司的业绩可比性及盈利透明性。从发展历程来看,国际会计准则理事会(IASB)于2002年决定将保险合同项目分为IFRS4与IFRS17两个阶段进行,并于2004年发布IFRS4。IFRS4作为临时性准则,在保险合同确认、计量、列报等方面相对宽松,并且允许保险公司按照各自国家会计准则对保险合同进行会计处理,由于保险业收入先于成本发生的特殊性,以及各国保险会计准则和实务中的差异性,保险公司的财务信息存在跨区域、跨行业可比性差、盈利透明度较低等问题。IFRS17则弥补了IFRS4的缺陷,通过制定统一的会计准则以实现不同国家保险公司间以及保险业与其他行业间会计信息的横向可比性,同时通过重新厘定保险公司收入确认方法、调整报表格式等手段,使财务报表披露符合保险公司的实际盈利模式,提升保险公司盈利透明性。强调投资成分的“可明确区分”从保险合同的确认与分拆来看,随着保险合同成分分拆标准的变动,分拆部分适用于不同准则,IFRS17明确拆出“可明确区分”的投资成分及商品或非保险合同服务承诺等。新保险合同准则规定,保险合同应拆出“可明确区分的投资成分”,适用于金融工具相关会计准则。“投资成分”指无论保险事项是否发生均需偿还给保单持有人的金额,一般体现为退保金、满期金等。如两全保险产品具有投资成分,无论被保险人生死均要给付保险金,保费中较少部分作为风险保险购买保障,其余多数部分将连本带利返还客户。“投资成分”需同时满足以下两个条件,即可确认为“可明确区分”:一是投资成分与保险成分非紧密关联;二是在同一市场(或监管环境)存在可以单独的、与投资成分相同的合同销售。但在实务中,“紧密关联”的情况导致投资成本分拆情况并不常见,如保障型较强的终身寿险及终身重大疾病保险,保单投资成分(现金价值)与保障成分互相影响,投资成分的价值随保险成分的价值变动而变动;如养老年金,在年金积累期将投资成分拆出,未来长寿风险保障随之消失;此外,对于几乎所有保障储蓄性保险来说,被保险人死亡会造成保险成分的失效或到期,进而造成投资成分的失效或到期,因此,相关保险无需分拆投资成分,整体按照新保险合同准则计量。根据新保险合同准则规定,保险合同应拆出“可明确区分的商品或非保险合同服务的承诺”,适用于收入准则。在实务中,如保险公司将如体检、洗牙、购药等健康管理服务与保险服务打包销售,这种服务并非与保险部分密切相关,则需要从保险合同中拆分出去。此外,在新保险合同准则下,保险合同应拆出“嵌入衍生工具”,适用于金融工具相关会计准则。“不可明确区分的投资成分”适用于新保险合同准则,但需从保险服务收入及费用2中剔除。在新保险合同准则下,在计算保险服务收支时,需剔除所有投资成分,即未来保费收入不含利差,仅涵盖死差和费差。保险服务收入剔除投资成分,增强了保险公司与其他行业企业收入的可比性,但会导致保险公司保费收入大幅下降;具体表现为:财产险公司以短期保障性产品为主,保险服务收入受剔除投资成分影响较小,而储蓄型产品保费占比较高的人身险公司受到影响更为显著。在实务中,无需分拆的保险合同包括所有纯保障性保险、普通险、分红险、万能险、绝大部分投连险、养老年金保险以及财产险公司几乎所有产品等,需要分拆的保险合同包括所有返还型保险合同,如两全保险、无死亡保障的非养老年金等。也就是说,保单投资成分多数“不可明确区分”,仍适用于新保险合同准则。保险收入确认时点和周期均发生变化从保费收入角度来看,保费收入确认原则由收付实现制至转变为权责发生制。在原保险合同准则下,保险业务收入的确认时点为收到保费且合同责任期开始时,确认周期主要与缴费期挂钩,保险公司按照实际缴费情况确认收入。在新保险合同准则下,保险服务收入在确认时点和确认周期方面的要求均发生变化。第一,保费收入确认时点提前,险企部分运作模式或有调整。在确认时点方面,保险公司需要在下列时点中最早时点确认并初始计量:①责任期开始时;②保单持有人首付款到期日,或未约定首付款到期日时企业实际收到首付款日;③发生亏损时。故新保险合同准则实施或导致部分保险公司调整业务运作模式,如在保险公司“开门红”业务期间,存在人身险公司会将部分开门红业务在保险责任期开始前签单或收费,如将2025年开门红业务在2024年四季度进行确认和初始计量,则会相应计入2024年公司业绩,无法体现在2025年的保费收入计算中,因此部分人身险公司或对相关开门红业务模型进行调整。此外,亏损合同将在保单签发日进行初始计量,亏损确认提前且确认方式更为显性,有助于引导保险公司提高业务质量。第二,保费收入确认期间由缴费期调整为保障期,收入稳定性提升。在确认周期方面,保费收入不仅在缴费时确认,且需按照责任(服务提供)时间跨度逐期确认,即保费收入的确认从缴费期变为保障期,使保险服务收入及费用匹配。保费确认周期的拉长,使得新保单分配到每一年的保费减少,新业务对当年保险服务收入贡献将下降;同时,已过缴费期的存量保单将追溯调整重新贡献收入,因此对于经营时间较长、存量保单规模较大、期缴保障型产品占比高的保险公司或更加受益于存量保单收入贡献,保险公司整体收入稳定性加强。值得重点关注的是,不同于原保险合同准则对于可以将单项保险合同、亦可以将具有同质保险风险的保险合同组合作为一个计量单元的规定,新保险合同准则对计量单元给出了更加明确的规定,即明确保险公司应当以合同组作为一个计量单元。新保险合同准则规定,保险公司应当将具有相似风险且统一管理的保险合同归为同一保险合同组合,并将保险合同组合内的保单按照相应的规定进一步分为不同的合同组,即从保险合同组合到保险合同组。合同服务边际的释放以合同分组的方式计量,保费收入及利润的确认节奏受保险合同分组影响。保险合同分组主要通过三个层次展开:保单风险、利润率及保单年限。第一层,将具有相似风险且统一管理的保险合同归为同一保险合同组合;第二层,根据利润率划分,至少划分为亏损合同组、初始确认盈利且无显著可能性在未来发生亏损的合同组(厚利合同组)、剩余盈利合同组(薄利合同组);第三层,根据保单年限进行分组,签发时间间隔超过1年的合同不得分在同一组内。此外,在原保险合同准则下,盈利保单和亏损保单可以放在同一组,资产负债表下无法判断多少数量准备金业务在初始确认亏损,利润表中亏损合同和盈利合同存在相互抵消的状况。但新保险合同准则下限制用盈利合同抵消亏损合同,并可推断出亏损合同规模,进而分析预期亏损及转回对保险服务业绩的影响,更真实体现保单经济实质。由此判断,保险合同分组的细化,一方面会增加当期亏损以及利润延期确认,另一方面,或将使得保险公司从更小的合同组来聚焦保单的盈利性。(作者为资深投资人士)本文刊于01月04日出版的《证券市场周刊》koa12jJid0DL9adK+CJ1DK2K393LKASDad
编辑:朱希
TOP1热点:5亿元上海消费券来了!餐饮和旅游消费券采取“摇号中签”模式
在控规局部优化同时,提前开展项目设计方案对接审核,并会同园区管委会、区土地储备中心、建设单位、设计单位形成专题工作组,每周定期召开项目推进会,对接项目进展情况,明确下一步推进计划。。
TOP2热点:特朗普:DeepSeek不会对国家安全构成威胁,美国将从中受益
经过劝阻,李女士彻底明白了这其实是诈骗分子的新“花招”,立即退出并删除了相关的QQ群和好友,同时民警还向李女士主动宣传了退费维权的合法途径和方式。并向有关部门反馈下架该涉诈APP。
TOP3热点:正部级罗保铭,被逮捕!斗罗大陆人物黄化高清资源
经过劝阻,李女士彻底明白了这其实是诈骗分子的新“花招”,立即退出并删除了相关的QQ群和好友,同时民警还向李女士主动宣传了退费维权的合法途径和方式。并向有关部门反馈下架该涉诈APP。
TOP4热点:丽江机场“值机员撕登机牌”调查结果:两名涉事人员待岗,多个部门负责人被警告404黄台
既有多层住宅加装电梯带来新增的建筑与特种设备,如何管理才能让居民更放心?潍坊新村街道正在探索物业后期标准化长效接管新模式,以党建联建为桥梁,与浦发房管公司签约,探索实践国资国企赋能机制。目前已有近50台电梯由物业全面接管。
TOP5热点:“幼儿园关停潮”下的幼儿园园长:负债2千万后直播卖酒自救国精产品一品二品国精破解
“点”上精选优起来。遵循因地制宜,充分整合废旧仓库和闲置公共房屋资源,或者租赁村民闲置房屋,设置党群服务站点,便于在特殊时期将党员教育管理资源、便民服务资源下沉集聚到网格。优化拓展点上的功能,各村居应深入挖掘社区中的“能人党员”,发挥在职党员作用,与村居书记、干部、各站点负责人一同出谋划策,丰富站点活动内容,创新站点活动形式,提高服务水平,提升“软实力”。
TOP6热点:已收治2名伤员,国家卫健委全力指导四川筠连山体滑坡医疗救援工作快拔出来弄错了我是你小䧅
每年的7月27日是“世界头颈癌日”,目前正值7月头颈癌宣传月期间。据了解,很多头颈肿瘤患者因为治疗而造成了面容和外观的缺损,甚至产生发音和吞咽的障碍,他们正是亟需社会关注与关爱的群体。在活动现场,上海市东方医院肿瘤医学部薛丽琼医生用生动的讲解,科普了头颈肿瘤日常防治知识和人文关怀措施。
TOP7热点:倾尽一城花,只为奠一人!黄旭华院士遗体送别仪式在武汉举行GoGoGo大但人文艺瓣开
(一)明确目标、全域推进,阵地运行逐步规范
TOP8热点:首场寒潮是“倒春寒”吗?为何带来如此强的大风天气?专家释疑粗暴㓜交videos乱叫XXX
中队不定期组织开展集中业务培训,系统学习《中华人民共和国公务员法》、《上海市市容环境卫生管理条例》、《上海市城市管理综合行政执法条例》、《城市管理执法办法》等法律法规。中队要求队员要按照作风纪律教育整顿活动的要求,紧密联系个人思想、岗位职责,深刻查摆剖析问题,针对作风纪律中的顽症、典型问题,用“猛药”、出“重拳”,立行立改、真改实改。
TOP9热点:东风牵手长安?东风系、兵装系上市公司同日公告:控股股东正与其他国资央企筹划重组一同看0/1.win
简历投递方式
从物质到精神、从现实到虚拟,人类文明的边界不断拓展。网络游戏源于现实又超越现实,早已成为潮流文化的一支,现代人精神领域的一部分,全面融入了人们的生活。网络游戏中奇幻瑰丽的想象世界,吸引着人们尽情探索。
TOP10热点:正部级罗保铭,被逮捕!jagnexsmax在日本
建立百家村党群服务中心。借鉴东风居民区“紫迪兰庭”党群服务点融合建设的成功经验,发挥上海市乡村振兴示范村作用,强力打造农村党群服务中心,从促规范、优服务、换新颜入手,聚焦“小办公、大服务”,统筹使用功能室,建设成为群众议事说事、解决问题的首选地,打造成农村一线的“红色堡垒”。